Majorarea plafonului pentru TVA la încasare
Un proiect de lege aflat în pregătire la nivel guvernamental prevede majorarea plafonului pentru aplicarea sistemului TVA la încasare de la 4,5 milioane de lei la 5 milioane de lei, începând cu 1 martie 2026. De la 1 ianuarie 2027, plafonul va crește din nou, ajungând la 5,5 milioane de lei.
Măsuri de relansare economică
Aceste schimbări fac parte dintr-un proiect mai amplu de relansare economică, care include și alte facilități precum creditul fiscal, amortizarea accelerată, deduceri suplimentare și stimulente pentru investițiile în cercetare-dezvoltare. Proiectul este derivat dintr-un program economic lansat de PSD în toamna anului 2025 și ar putea fi supus transparenței decizionale în curând, cu posibile modificări ulterioare.
Reguli tranzitorii pentru depășirea plafonului în 2026
Proiectul stabilește regulile pentru persoanele impozabile care aplică sistemul TVA la încasare și care depășesc plafonul actual de 4,5 milioane de lei în lunile ianuarie sau februarie 2026, fără a depăși noul prag de 5 milioane de lei. Acestea nu vor fi radiate din Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare și nu vor avea obligația de a depune notificarea prevăzută de Codul fiscal, evitând astfel ieșirea forțată din sistem.
Modificări aduse Codului fiscal
Proiectul de lege modifică articolul 282 din Codul fiscal, clarificând că exigibilitatea TVA intervine la data încasării totale sau parțiale a contravalorii livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii pentru persoanele impozabile care aplică TVA la încasare. Noul plafon pentru aplicarea acestui sistem este stabilit la 5 milioane de lei pentru perioada 1 martie – 31 decembrie 2026 și la 5,5 milioane de lei începând cu 1 ianuarie 2027.
Criterii de eligibilitate și opțiune pentru TVA la încasare
Persoanele care nu au aplicat anterior sistemul TVA la încasare, dar se încadrează sub plafonul legal, pot opta pentru acest regim, aplicarea începând din prima zi a perioadei fiscale următoare exercitării opțiunii, cu condiția ca plafonul să nu fi fost depășit în anul în curs.
Excluderi de la sistemul TVA la încasare
Categoriile de persoane excluse de la aplicarea sistemului au fost actualizate. Nu pot aplica TVA la încasare persoanele care au depășit plafonul în anul calendaristic precedent sau cele care se înregistrează în scopuri de TVA în cursul anului și depășesc plafonul, fie în anul anterior, fie în anul curent.
Durata aplicării și renunțarea la sistem
Contribuabilii care optează pentru TVA la încasare trebuie să aplice sistemul cel puțin până la sfârșitul anului calendaristic în care au făcut opțiunea, cu excepția cazului în care plafonul este depășit. În cazul depășirii plafonului, sistemul se aplică până la sfârșitul perioadei fiscale următoare. Persoanele care nu depășesc plafonul pot renunța la sistem în cursul anului, prin notificare depusă între zilele de 1 și 20 ale lunii.
Clarificări privind notificarea și registrul ANAF
Modificările aduse articolului 324 din Codul fiscal clarifică obligațiile de notificare pentru persoanele impozabile care optează pentru TVA la încasare. Registrul persoanelor impozabile care aplică TVA la încasare este organizat de ANAF și este public. În cazul depășirii plafonului, notificarea trebuie depusă până la data de 20 a lunii următoare perioadei fiscale în care plafonul a fost depășit, nerespectarea acestei obligații putând duce la radierea din oficiu din registru.
Aceste modificări fiscale au potențialul de a influența semnificativ mediul de afaceri din România, oferind oportunități pentru micile și mediile întreprinderi prin facilitarea gestionării TVA-ului și stimularea investițiilor.